HER YÖNÜ İLE KATMA DEĞER VERGİSİNDE MATRAH
1. GİRİŞ :
Bilindiği gibi matrah verginin hesaplandığı safi tutardır. Vergi safi kazanç üzerinden hesaplanmaktadır. Yazımızda sırasıyla Teslim ve hizmet işlemlerinde matraha, İthalatta matraha, Uluslar arası yük ve yolcu taşımalarında matraha, Özel matrah şekillerine, Matraha dâhil olan unsurlara, Matraha dahil olmayan unsurlara yer verilmiştir.
2. TESLİM VE HİZMET İŞLEMLERİNDEMATRAH :
Teslim ve hizmet işlemlerinde matrah: Bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedeldir.
Bedel Deyimi: Malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut onlar adına hareket edenlerden bu işlem karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade eder.
Belli bir tarifeye göre fiyatı tespit edilen işler ile bedelin biletle tahsil edildiği hallerde tarife ve bilet bedeli Katma Değer Vergisi dâhil edilerek tespit olunur ve vergi müşteriye ayrıca intikal ettirilmez
3. İTHALATTA MATRAH :
İthalatta verginin matrahı aşağıda gösterilen unsurların toplamıdır.
A ) İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malları gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dâhil ( CIF ) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri.
B ) İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim harç ve paylar.
C ) Gümrük beyannamesinin tecil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı kur farkı gibi ödemeler.
4. .ULUSLARARASI YÜK VE YOLCU TAŞIMALARINDA MATRAH :
İkametgâhı, kanuni merkezi iş merkezi Türkiye de bulunmayanlar tarafından bir başka anlatımla dar mükellefiyete tabi olanlar tarafından yabancı ülkeler ile Türkiye arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılıkta şahıs ve ton başına kilometre itibariyle yurt içi emsalleri göz önüne alınmak suretiyle matrah tespitine Maliye Bakanlığı yetkilidir.
5. ÖZEL MATRAH ŞEKİLLERİ :
Özel matrah şekilleri şunlardır:
A ) Spor Toto oyununda ve Milli Piyango dâhil her türlü piyangoda, oyuna ve piyangoya katılma bedeli.
B ) At yarışları ve diğer müşterek bahis ve talih oyunlarında bu yarış ve oyunlara katılma karşılığında alınan bedel ile bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel.
C ) Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar ve yarışlar ve yarışmalar tertiplenmesi ve gösterilmesinde bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel ile bu mahallerde yapılan teslim ve hizmetlerin bedeli.
D ) Gümrük depolarında ve müzayede mahallerinde yapıla satışlarda kesin satış bedeli 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara tesliminde senedin en son işlem gördüğü borsada oluşan değeri
E ) Altından mamul veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınların teslim ve ithalinde matrah, külçe altın bedeli düşüldükten sonra kalan miktardır.
F ) Maliye Bakanlığı işin mahiyetini göz önünde tutarak özel matrah şekilleri tespit etmeye yetkilidir.
6. MATRAHA DÂHİL OLAN UNSURLAR :
Aşağıda yazılı unsurlar matraha dâhildir:
A )Teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılan taşıma, yükleme ve boşaltma giderleri.
B ) Ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurlar.
C ) Vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler.
7. MATRAHA DÂHİL OLMAYAN UNSURLAR :
Aşağıda yazılı unsurlar matraha dâhil değildir:
A ) Teslim ve hizmet işlemlerinde fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen ticari teamüllere uygun miktardaki iskontolar
B ) Hesaplanan katma değer vergisi.
Adnan UYAR
VERGİ DENETMENİ
ADRES :
KONYA VERGİ DENETMENLERİ BÜROSU BAŞKANLIĞI KAT 4, 408 NUMARALI ODA SELÇUKLU KONYA
1. GİRİŞ :
Bilindiği gibi matrah verginin hesaplandığı safi tutardır. Vergi safi kazanç üzerinden hesaplanmaktadır. Yazımızda sırasıyla Teslim ve hizmet işlemlerinde matraha, İthalatta matraha, Uluslar arası yük ve yolcu taşımalarında matraha, Özel matrah şekillerine, Matraha dâhil olan unsurlara, Matraha dahil olmayan unsurlara yer verilmiştir.
2. TESLİM VE HİZMET İŞLEMLERİNDEMATRAH :
Teslim ve hizmet işlemlerinde matrah: Bu işlemlerin karşılığını teşkil eden bedeldir.
Bedel Deyimi: Malı teslim alan veya kendisine hizmet yapılan veyahut onlar adına hareket edenlerden bu işlem karşılığında her ne suretle olursa olsun alınan veya bunlarca borçlanılan para, mal ve diğer suretlerde sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaat, hizmet ve değerler toplamını ifade eder.
Belli bir tarifeye göre fiyatı tespit edilen işler ile bedelin biletle tahsil edildiği hallerde tarife ve bilet bedeli Katma Değer Vergisi dâhil edilerek tespit olunur ve vergi müşteriye ayrıca intikal ettirilmez
3. İTHALATTA MATRAH :
İthalatta verginin matrahı aşağıda gösterilen unsurların toplamıdır.
A ) İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malları gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dâhil ( CIF ) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri.
B ) İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim harç ve paylar.
C ) Gümrük beyannamesinin tecil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı kur farkı gibi ödemeler.
4. .ULUSLARARASI YÜK VE YOLCU TAŞIMALARINDA MATRAH :
İkametgâhı, kanuni merkezi iş merkezi Türkiye de bulunmayanlar tarafından bir başka anlatımla dar mükellefiyete tabi olanlar tarafından yabancı ülkeler ile Türkiye arasında yapılan taşımacılık ile transit taşımacılıkta şahıs ve ton başına kilometre itibariyle yurt içi emsalleri göz önüne alınmak suretiyle matrah tespitine Maliye Bakanlığı yetkilidir.
5. ÖZEL MATRAH ŞEKİLLERİ :
Özel matrah şekilleri şunlardır:
A ) Spor Toto oyununda ve Milli Piyango dâhil her türlü piyangoda, oyuna ve piyangoya katılma bedeli.
B ) At yarışları ve diğer müşterek bahis ve talih oyunlarında bu yarış ve oyunlara katılma karşılığında alınan bedel ile bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel.
C ) Profesyonel sanatçıların yer aldığı gösteriler ve konserler ile profesyonel sporcuların katıldığı sportif faaliyetler, maçlar ve yarışlar ve yarışmalar tertiplenmesi ve gösterilmesinde bunların icra edildiği mahallere giriş karşılığında alınan bedel ile bu mahallerde yapılan teslim ve hizmetlerin bedeli.
D ) Gümrük depolarında ve müzayede mahallerinde yapıla satışlarda kesin satış bedeli 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin, senedin temsil ettiği ürünü depodan çekecek olanlara tesliminde senedin en son işlem gördüğü borsada oluşan değeri
E ) Altından mamul veya altın ihtiva eden ziynet eşyaları ile sikke altınların teslim ve ithalinde matrah, külçe altın bedeli düşüldükten sonra kalan miktardır.
F ) Maliye Bakanlığı işin mahiyetini göz önünde tutarak özel matrah şekilleri tespit etmeye yetkilidir.
6. MATRAHA DÂHİL OLAN UNSURLAR :
Aşağıda yazılı unsurlar matraha dâhildir:
A )Teslim alanın gösterdiği yere kadar satıcı tarafından yapılan taşıma, yükleme ve boşaltma giderleri.
B ) Ambalaj giderleri, sigorta, komisyon ve benzeri gider karşılıkları ile vergi, resim, harç, pay, fon karşılığı gibi unsurlar.
C ) Vade farkı, fiyat farkı, faiz, prim gibi çeşitli gelirler ile servis ve benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler.
7. MATRAHA DÂHİL OLMAYAN UNSURLAR :
Aşağıda yazılı unsurlar matraha dâhil değildir:
A ) Teslim ve hizmet işlemlerinde fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen ticari teamüllere uygun miktardaki iskontolar
B ) Hesaplanan katma değer vergisi.
Adnan UYAR
VERGİ DENETMENİ
ADRES :
KONYA VERGİ DENETMENLERİ BÜROSU BAŞKANLIĞI KAT 4, 408 NUMARALI ODA SELÇUKLU KONYA
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder