YENİ KURUMLAR VERGİSİ KANUNUNUMUZA GÖRE VERGİ KESİNTİSİ
1. GİRİŞ :
Yeni Kurumlar Vergisi Kanunumuza göre mükellefler ya tam mükellefiyete tabi ya dar mükellefiyete tabidir. Bu Yazımızda tam mükellefiyette vergi kesintisine yer verilecektir.
Tam mükellefiyette mükelleflerin kanuni ve iş merkezlerin den birisi yurt dışında olan mükellefler anlaşılmalıdır.
Vergi kesintisi Kurumlar Vergisine mahsuben yedi gelir unsuruna yapılmakta, böylelikle verginin tamamı kayıt altına alınmış olmaktadır.
2. VERGİ KESİNTİSİ YAPMAK MECBURİYETİNDE OLANLAR VE UNSURLARI :
Kamu idare ve kuruluşları, iktisadi kamu kuruluşları, sair kurumlar, Ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler, kurumlara avanslarda dahil olmak üzere nakden veya hesaben yaptıkları aşağıdaki ödemeler üzerinden istihkak sahiplerinin kurumlar vergisine mahsuben yüzde 15 oranında kesinti yapmak zorundadırlar.
A – Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yayğın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hak ediş ödemeleri.
Ayrıntılı bilgi için 2009 – 14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakınız.
B- Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemeleri
Ayrıntılı bilgi için 2009 – 14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakınız.
C – Her nevi tahvil ipotek finansmanı kuruluşları ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipotekli sermaye piyasası araçları varlık teminatlı menkul kıymetler dahil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu konut idaresi ve özelleştirme idaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler ( döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları kesintiye tabi tutulmaz )
Ayrıntılı bilgi için 2009 – 14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakınız.
Ç – Mevduat faizleri
D – Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları
E – Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları
F – Birinci fıkranın ( c ) bendinde yer alan menkul kıymetlerin geri alım veya satım taahhüdü ile elde edilmesi veya elden çıkarılmasından sağlanan gelirler
3. VERGİDEN MUAF KURUMLARA DAĞITILAN MENKUL SERMAYE İRATLARINDA DURUM :
Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan ( Karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz ) Gelir Vergisi Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının 1, 2, ve 3 bentlerindeki kar payları üzerinden bu maddenin üçüncü fıkrası uyarınca vergi kesintisine tabi tutulan kazançlar hariç olmak üzere yüzde 15 oranında vergi kesintisi yapılır.
Ayrıntılı bilgi için 2009 – 14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakınız.
4. EMEKLİLİK YATIRIM FONLARINDA DURUM :
Emeklilik yatırım fonlarının kazançları hariç olmak üzere, Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının ( d ) yazılı kazançlardan, dağıtılsın veya dağıtılmasın, kurum bünyesinde yüzde 15 oranında vergi kesintisi yapılır.
Ayrıntılı bilgi için 2009 – 14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakınız
5. BAKANLAR KURULUNUN YETKİSİ :
Bakanlar Kurulu bu maddede belirtilen vergi kesintisi oranlarını , her bir ödeme ve gelir için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye kurumlar vergisi oranına kadar yükseltmeye ve aynı sınırlar dahilinde üçüncü fıkrada belirtilen kazançlar için fon veya ortaklık türlerine göre ya da portföylerindeki ortakların nitelik ve dağılımına göre farklılaştırmaya yetkilidir .
6. BEYAN :
Bu madde gereğince vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar, bu vergileri ödeme veya tahakkukun yapıldığı yer itibariyle bağlı oldukları vergi dairesine vergilendirme dönemini izleyen ayın başından yirmi üçüncü günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirmeye mecburdurlar Gelir Vergisi Kanununda belirlenen usul ve esaslar, bu maddeye göre verilecek muhtasar beyannameler hakkında da uygulanır. Şu kadarki bu maddenin üçüncü fıkrası uyarınca yapılan kesinti kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği döneme ait muhtasar beyanname ile beyan edilir
7. HESABEN ÖDEME DEYİMİ :
Bu maddede geçen hesaben ödeme deyimi, kesintiyetabi kazanç ve iratları ödeyenleri hak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri ifade eder.
8. KAZANÇ VE İRATLARIN GAYRİSAFİ TUTARLARI ÜZERİNDEN DİKKATE ALINMASI :
Yapılacak vergi kesintisinde kazanç ve iratlar gayrisafi tutarları üzerinden dikkate alınır. Kesilmesi gereken verginin ödemeyi yapan tarafından üstlenilmesi halinde vergi kesintisi ödenen tutar ile ödemeyi yapanın yüklendiği verginin toplamı üzerinden hesaplanır.
9. KAYIT VE HESAPLARDA GÖSTERME :
Bu maddede belirtilen ödemelerden yapılan vergi kesintisi, kesinti yapanın kayıt ve hesaplarında ayrıca gösterilir.
Adnan UYAR
VERGİ DENETMENİ
ADRES :
KONYA VERGİ DENETMENLERİ BÜROSU BAŞKANLIĞI KAT 4, 408 NUMARALI ODA SELÇUKLU KONYA
1. GİRİŞ :
Yeni Kurumlar Vergisi Kanunumuza göre mükellefler ya tam mükellefiyete tabi ya dar mükellefiyete tabidir. Bu Yazımızda tam mükellefiyette vergi kesintisine yer verilecektir.
Tam mükellefiyette mükelleflerin kanuni ve iş merkezlerin den birisi yurt dışında olan mükellefler anlaşılmalıdır.
Vergi kesintisi Kurumlar Vergisine mahsuben yedi gelir unsuruna yapılmakta, böylelikle verginin tamamı kayıt altına alınmış olmaktadır.
2. VERGİ KESİNTİSİ YAPMAK MECBURİYETİNDE OLANLAR VE UNSURLARI :
Kamu idare ve kuruluşları, iktisadi kamu kuruluşları, sair kurumlar, Ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler, kurumlara avanslarda dahil olmak üzere nakden veya hesaben yaptıkları aşağıdaki ödemeler üzerinden istihkak sahiplerinin kurumlar vergisine mahsuben yüzde 15 oranında kesinti yapmak zorundadırlar.
A – Gelir Vergisi Kanununda belirtilen esaslara göre birden fazla takvim yılına yayğın inşaat ve onarım işleri ile uğraşan kurumlara bu işleri ile ilgili olarak yapılan hak ediş ödemeleri.
Ayrıntılı bilgi için 2009 – 14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakınız.
B- Kooperatiflere ait taşınmazların kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemeleri
Ayrıntılı bilgi için 2009 – 14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakınız.
C – Her nevi tahvil ipotek finansmanı kuruluşları ve konut finansmanı kuruluşları tarafından ihraç edilen ipotekli sermaye piyasası araçları varlık teminatlı menkul kıymetler dahil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu konut idaresi ve özelleştirme idaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler ( döviz cinsinden yahut dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetlerin itfası sırasında oluşan değer artışları kesintiye tabi tutulmaz )
Ayrıntılı bilgi için 2009 – 14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakınız.
Ç – Mevduat faizleri
D – Katılım bankaları tarafından katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları
E – Kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları
F – Birinci fıkranın ( c ) bendinde yer alan menkul kıymetlerin geri alım veya satım taahhüdü ile elde edilmesi veya elden çıkarılmasından sağlanan gelirler
3. VERGİDEN MUAF KURUMLARA DAĞITILAN MENKUL SERMAYE İRATLARINDA DURUM :
Vergiden muaf olan kurumlara dağıtılan ( Karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz ) Gelir Vergisi Kanunun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının 1, 2, ve 3 bentlerindeki kar payları üzerinden bu maddenin üçüncü fıkrası uyarınca vergi kesintisine tabi tutulan kazançlar hariç olmak üzere yüzde 15 oranında vergi kesintisi yapılır.
Ayrıntılı bilgi için 2009 – 14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakınız.
4. EMEKLİLİK YATIRIM FONLARINDA DURUM :
Emeklilik yatırım fonlarının kazançları hariç olmak üzere, Kanunun 5 inci maddesinin birinci fıkrasının ( d ) yazılı kazançlardan, dağıtılsın veya dağıtılmasın, kurum bünyesinde yüzde 15 oranında vergi kesintisi yapılır.
Ayrıntılı bilgi için 2009 – 14594 sayılı Bakanlar Kurulu Kararına bakınız
5. BAKANLAR KURULUNUN YETKİSİ :
Bakanlar Kurulu bu maddede belirtilen vergi kesintisi oranlarını , her bir ödeme ve gelir için ayrı ayrı sıfıra kadar indirmeye kurumlar vergisi oranına kadar yükseltmeye ve aynı sınırlar dahilinde üçüncü fıkrada belirtilen kazançlar için fon veya ortaklık türlerine göre ya da portföylerindeki ortakların nitelik ve dağılımına göre farklılaştırmaya yetkilidir .
6. BEYAN :
Bu madde gereğince vergi kesintisi yapmak zorunda olanlar, bu vergileri ödeme veya tahakkukun yapıldığı yer itibariyle bağlı oldukları vergi dairesine vergilendirme dönemini izleyen ayın başından yirmi üçüncü günü akşamına kadar muhtasar beyanname ile bildirmeye mecburdurlar Gelir Vergisi Kanununda belirlenen usul ve esaslar, bu maddeye göre verilecek muhtasar beyannameler hakkında da uygulanır. Şu kadarki bu maddenin üçüncü fıkrası uyarınca yapılan kesinti kurumlar vergisi beyannamesinin verildiği döneme ait muhtasar beyanname ile beyan edilir
7. HESABEN ÖDEME DEYİMİ :
Bu maddede geçen hesaben ödeme deyimi, kesintiyetabi kazanç ve iratları ödeyenleri hak sahiplerine karşı borçlu durumda gösteren her türlü kayıt ve işlemleri ifade eder.
8. KAZANÇ VE İRATLARIN GAYRİSAFİ TUTARLARI ÜZERİNDEN DİKKATE ALINMASI :
Yapılacak vergi kesintisinde kazanç ve iratlar gayrisafi tutarları üzerinden dikkate alınır. Kesilmesi gereken verginin ödemeyi yapan tarafından üstlenilmesi halinde vergi kesintisi ödenen tutar ile ödemeyi yapanın yüklendiği verginin toplamı üzerinden hesaplanır.
9. KAYIT VE HESAPLARDA GÖSTERME :
Bu maddede belirtilen ödemelerden yapılan vergi kesintisi, kesinti yapanın kayıt ve hesaplarında ayrıca gösterilir.
Adnan UYAR
VERGİ DENETMENİ
ADRES :
KONYA VERGİ DENETMENLERİ BÜROSU BAŞKANLIĞI KAT 4, 408 NUMARALI ODA SELÇUKLU KONYA
Hiç yorum yok:
Yorum Gönder